Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi: Mở rộng diện miễn thuế cho 21 khoản thu nhập

Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi quy định rõ 21 nhóm thu nhập sẽ không phải chịu thuế. Trong đó, đáng chú ý là các khoản thu nhập mang tính nhân thân, xã hội và khuyến khích phát triển bền vững.

Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình sẽ được miễn thuế. Các trường hợp bao gồm: vợ chồng; cha mẹ - con; cha mẹ nuôi - con nuôi; cha mẹ chồng - con dâu; cha mẹ vợ - con rể; ông bà - cháu nội, cháu ngoại; anh, chị, em ruột. Ngoài ra, thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở khi cá nhân chỉ có một nhà hoặc đất ở duy nhất cũng được miễn thuế.

Các khoản thu nhập gắn liền với nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và sản xuất muối được giữ nguyên chính sách miễn thuế, bao gồm cả thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, đánh bắt hoặc sơ chế thủy sản; lợi tức của thành viên hợp tác xã nông nghiệp; nông dân tham gia “Cánh đồng lớn” hay trồng rừng sản xuất. Việc chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho sản xuất cũng thuộc diện miễn thuế.

Đáng chú ý, dự thảo tiếp tục miễn thuế cho thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tiền gửi ngân hàng và lãi bảo hiểm nhân thọ, qua đó khuyến khích người dân tích lũy và đầu tư hợp pháp. Bên cạnh đó, thu nhập từ kiều hối - nguồn lực quan trọng đối với nền kinh tế cũng được miễn thuế toàn phần.

Dự thảo bổ sung thêm nhiều nhóm đối tượng mới nhằm khuyến khích đổi mới sáng tạo và phát triển khoa học công nghệ. Cụ thể, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong quá trình thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, cũng như thu nhập từ quyền tác giả của kết quả nghiên cứu khi được thương mại hóa, đều sẽ được miễn thuế. Ngoài ra, nhà đầu tư, chuyên gia và sáng lập viên tham gia dự án khởi nghiệp sáng tạo, cùng nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm, cũng thuộc diện miễn thuế.

Đáng chú ý, chính sách mới còn mở rộng đến thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon và trái phiếu xanh, phản ánh định hướng phát triển kinh tế xanh, giảm phát thải của Việt Nam.

Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc trong các dự án ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam, hoặc của người Việt Nam công tác tại cơ quan Liên hợp quốc, cũng nằm trong danh mục miễn thuế.

Về lĩnh vực lao động, phần tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn mức bình thường và tiền lương những ngày không nghỉ phép theo quy định tiếp tục được miễn thuế. Bên cạnh đó, tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả, cùng thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung và hưu trí tự nguyện, vẫn được giữ nguyên chính sách miễn thuế như trước.

Ngoài ra, dự thảo cũng quy định miễn thuế cho các khoản học bổng, tiền bồi thường bảo hiểm, tai nạn lao động, hoặc bồi thường Nhà nước, cũng như thu nhập từ các tổ chức, quỹ từ thiện và viện trợ nhân đạo hợp pháp. Những khoản thu nhập này thể hiện chính sách nhân văn, hỗ trợ các nhóm yếu thế trong xã hội.

Đặc biệt, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty TNHH một thành viên cũng được miễn thuế TNCN, tránh tình trạng “đánh thuế hai lần” đối với cùng một nguồn thu nhập.

Theo Bộ Tài chính, việc sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân lần này nhằm đảm bảo chính sách thuế phù hợp với thực tiễn, công bằng giữa các nhóm đối tượng, đồng thời khuyến khích hoạt động đầu tư, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi xanh và phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao.

Bộ cũng nhấn mạnh, việc mở rộng diện miễn thuế sẽ góp phần giảm gánh nặng tài chính cho người dân và doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất, tiêu dùng và tăng khả năng cạnh tranh của nền kinh tế trong bối cảnh mới.

Hiện dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) năm 2025 đang được lấy ý kiến rộng rãi từ các bộ, ngành, chuyên gia và người dân trước khi trình Quốc hội xem xét, thông qua trong thời gian tới.

Việc hoàn thiện dự thảo luật này được kỳ vọng sẽ đặt nền móng cho một hệ thống thuế hiện đại, công bằng, minh bạch và thân thiện hơn với người nộp thuế, phù hợp với định hướng phát triển bền vững của Việt Nam trong giai đoạn 2026 - 2030.