Cơ quan thuế: Không dùng doanh thu năm 2026 để xác định lại thuế các năm trước

Theo công điện, người đứng đầu các cơ quan thuế địa phương được yêu cầu tổ chức tuyên truyền, phổ biến nội dung nghị định đến công chức thuế và người nộp thuế, đồng thời chuẩn bị đầy đủ điều kiện để triển khai thực hiện quy định mới.

Cục Thuế nhấn mạnh, đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước, khi chuyển sang thực hiện kê khai thuế từ ngày 1/1/2026, cơ quan thuế sẽ không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Đồng thời, cơ quan thuế không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán. Ngoại lệ chỉ áp dụng trong trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Quy định này áp dụng đối với các hộ kinh doanh đã được xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn, kể cả trong trường hợp quy mô kinh doanh thay đổi khiến doanh thu khoán tăng từ 50% trở lên.

Theo Cục Thuế, nguyên tắc này nhằm bảo đảm tính ổn định của chính sách thuế, đồng thời tạo sự yên tâm cho hộ kinh doanh khi chuyển sang phương thức quản lý thuế mới.

Công điện cũng yêu cầu các cơ quan thuế địa phương hướng dẫn hộ kinh doanh kiểm kê, xác định giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm 31/12/2025.

Quy định này áp dụng đối với các hộ kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên, hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.

Giá trị hàng tồn kho, máy móc và thiết bị được ghi nhận sẽ là căn cứ để xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026.

Hộ kinh doanh cần lập bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ Tài chính quy định, lưu giữ tại cơ sở kinh doanh và gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử cùng hồ sơ khai thuế quý I/2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý, hoặc chậm nhất ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.

Cục Thuế cũng lưu ý một số mốc thời gian liên quan đến việc khai thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động.

Trường hợp bắt đầu kinh doanh trong 6 tháng đầu năm và có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, hộ kinh doanh phải thông báo doanh thu phát sinh đến hết ngày 30/6 cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 31/7. Doanh thu phát sinh trong 6 tháng cuối năm phải được thông báo chậm nhất ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.

Nếu hộ kinh doanh bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm và có doanh thu thực tế không quá 500 triệu đồng, việc thông báo doanh thu cũng phải thực hiện chậm nhất ngày 31/1 của năm tiếp theo.

Đối với hộ kinh doanh mới thành lập, khi doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng, việc khai thuế sẽ chuyển sang khai theo quý kể từ quý phát sinh doanh thu vượt ngưỡng này.

Với hoạt động cho thuê bất động sản, cá nhân nộp thuế có thể lựa chọn khai thuế hai lần trong năm tính thuế hoặc một lần theo năm.

Nếu khai thuế hai lần, thời hạn nộp hồ sơ lần thứ nhất chậm nhất ngày 31/7 của năm tính thuế và lần thứ hai chậm nhất ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo. Trường hợp khai thuế một lần theo năm, hồ sơ khai thuế phải nộp chậm nhất ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.

Ngoài ra, đối với trường hợp khai thuế theo tháng, hồ sơ khai thuế của tháng 1, tháng 2 và tháng 3/2026 phải gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất ngày 20/4/2026.