Đề xuất áp dụng thuế suất ưu đãi dựa trên tổng doanh thu của doanh nghiệp
Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Một trong những nội dung nổi bật của Dự thảo là đề xuất sử dụng tổng doanh thu làm tiêu chí xác định doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17%.
Theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất 15% được áp dụng đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm không vượt quá 3 tỷ đồng. Mức thuế suất 17% được áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Căn cứ xác định mức thuế suất ưu đãi là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp liền kề trước đó.
Theo Bộ Tài chính, việc sử dụng tiêu chí này không chỉ đảm bảo tính ổn định của hệ thống pháp luật, mà còn kế thừa các quy định hiện hành về ưu đãi thuế cho doanh nghiệp nhỏ, đồng thời phù hợp với hệ thống quản lý thông tin của ngành thuế.
Dự thảo Nghị định quy định chi tiết tại khoản 2, 3 và 4 Điều 10 về đối tượng được hưởng ưu đãi, mức thuế suất áp dụng và phương pháp xác định tổng doanh thu.
Tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thuế suất ưu đãi bao gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Các khoản thu này được lấy từ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế liền kề trước đó.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập, Dự thảo Nghị định đưa ra hai phương án xử lý cụ thể: Thứ nhất, nếu doanh nghiệp có thời gian hoạt động trong kỳ tính thuế liền kề trước đó dưới 12 tháng, tổng doanh thu sẽ được xác định bằng công thức Tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế ÷ số tháng hoạt động thực tế × 12 tháng.
Cách tính này kế thừa quy định hiện hành nhằm phản ánh sát thực quy mô hoạt động của doanh nghiệp.
Ngoài ra, đối với các trường hợp doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thay đổi về loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách trong bất kỳ tháng nào của kỳ tính thuế trước đó, thời gian hoạt động sẽ được làm tròn đủ tháng để tính doanh thu.
Thứ hai, đối với doanh nghiệp thành lập trong kỳ tính thuế và có dự kiến tổng doanh thu không vượt quá 3 tỷ đồng hoặc 50 tỷ đồng, có thể tạm tính thuế theo mức ưu đãi tương ứng là 15% hoặc 17% trong từng quý.
Cuối kỳ tính thuế, nếu tổng doanh thu thực tế phù hợp với mức dự kiến, doanh nghiệp sẽ thực hiện quyết toán thuế theo đúng mức thuế suất đã tạm nộp.
Tuy nhiên, trong trường hợp tổng doanh thu thực tế vượt ngưỡng quy định để được hưởng mức thuế ưu đãi, dẫn đến việc nộp thiếu thuế so với nghĩa vụ thực tế, doanh nghiệp sẽ phải nộp bổ sung phần chênh lệch cùng với khoản tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.