Mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không tiền mặt để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Một điểm đáng chú ý là đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế khi thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt.

Cụ thể, theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ mức 5 triệu đồng trở lên.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được hiểu là các chứng từ theo quy định tại Nghị định số 52/2024/NĐ-CP, ngoại trừ trường hợp bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

Ngoài các giao dịch thông thường, nghị định cũng quy định chi tiết các trường hợp đặc thù được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm thanh toán theo hình thức bù trừ công nợ: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được mua vào bằng cách bù trừ giá trị với hàng hóa, dịch vụ bán ra, cần có quy định cụ thể trong hợp đồng và biên bản đối chiếu, xác nhận thanh toán giữa các bên liên quan (hai hoặc ba bên nếu có bên thứ ba tham gia);

Thanh toán bằng hình thức vay, mượn tiền: Phải có hợp đồng vay, mượn được lập trước, đồng thời phải có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang bên vay;

Thanh toán qua bên thứ ba theo hình thức ủy quyền: Cần có quy định rõ ràng trong hợp đồng và bên thứ ba phải là tổ chức, cá nhân hợp pháp theo quy định pháp luật. Việc thanh toán cho bên thứ ba phải được thực hiện bằng phương thức không dùng tiền mặt;

Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu: Phải có hợp đồng mua bán bằng văn bản được lập trước đó;

Thanh toán vào tài khoản cưỡng chế tại Kho bạc Nhà nước: Trong trường hợp bên mua thanh toán vào tài khoản của bên thứ ba do bị áp dụng biện pháp cưỡng chế, vẫn được khấu trừ thuế tương ứng với số tiền chuyển;

Mua hàng trả chậm, trả góp: Với các giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh cần có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp chưa đến hạn thanh toán, doanh nghiệp được tạm khấu trừ; đến hạn, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, phải điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ;

Giao dịch nhiều lần trong cùng một ngày: Nếu tổng giá trị giao dịch trong ngày với cùng một nhà cung cấp từ 5 triệu đồng trở lên, vẫn bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

Ủy quyền cho nhân viên thanh toán: Doanh nghiệp có thể ủy quyền cho người lao động thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính nội bộ. Sau đó, khi doanh nghiệp thanh toán lại cho nhân viên thì giao dịch vẫn được xem là đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Nghị định cũng nêu rõ: với hàng hóa nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng hoặc hàng hóa biếu, tặng, mẫu không phải trả tiền từ nước ngoài, không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

TH