Quy định mới về thuế doanh nghiệp nước ngoài: Thu nhập bồi thường áp dụng mức 20%
Bộ Tài chính đã hoàn thiện dự thảo Thông tư hướng dẫn một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và nghị định liên quan, trong đó bổ sung nhiều quy định làm rõ nghĩa vụ thuế của các tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Trong quá trình góp ý, Bộ Khoa học và Công nghệ đề nghị điều chỉnh cấu trúc Điều 7 của dự thảo để bảo đảm tính thống nhất với nghị định hướng dẫn.
Cụ thể, nội dung loại trừ nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan hoặc cảng nội địa làm kho hàng phụ trợ được chuyển từ khoản 1 sang khoản 2 Điều 7 nhằm tránh cách hiểu chưa đồng bộ. Hiệp hội Thương mại Mỹ tại Hà Nội cũng đề xuất điều chỉnh tương tự để đảm bảo thống nhất trong việc phân loại nhóm đối tượng được miễn và nhóm phải kê khai, nộp thuế.
Trên cơ sở các ý kiến này, Bộ Tài chính đã cập nhật dự thảo, đồng thời dẫn chiếu thống nhất với các quy định tại nghị định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với góp ý của Cục Thuế Phú Thọ về khái niệm “thuế suất phổ thông”, Bộ Tài chính đã làm rõ mức thuế áp dụng đối với khoản thu nhập bồi thường của nhà thầu nước ngoài là 20%. Doanh nghiệp nước ngoài có thể lựa chọn kê khai thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc kê khai doanh thu - chi phí với mức thuế suất cố định 20%.
Một nội dung đáng chú ý là việc xác định doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài. Ngân hàng Nhà nước kiến nghị rà soát lại quy định dẫn chiếu về doanh thu tính thuế, do nghị định hiện hành chỉ đề cập doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, chưa đề cập chi phí phía Việt Nam chi trả thay.
Trên cơ sở các ý kiến góp ý, Bộ Tài chính đã chỉnh sửa theo hướng: doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nhận được, chưa trừ thuế phải nộp, và bao gồm cả các khoản chi phí do phía Việt Nam thanh toán thay (nếu có).
Đối với các hợp đồng EPC - loại hợp đồng thường có nhiều hạng mục giao lại cho nhà thầu phụ, Cục Thuế Quảng Ngãi đề nghị hướng dẫn cụ thể phương pháp xác định “giá trị dịch vụ còn lại” của nhà thầu nước ngoài để áp dụng thuế đúng quy định. Bộ Tài chính cho biết nội dung này được kế thừa từ Thông tư 103/2014/TT-BTC và đã được điều chỉnh để phù hợp thực tiễn. Theo đó, doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài không bao gồm phần việc do nhà thầu phụ thực hiện, căn cứ vào hợp đồng phụ đã ký và danh mục hạng mục công việc được liệt kê kèm theo hợp đồng chính.
Trong trường hợp hợp đồng không tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh, tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ áp dụng theo ngành nghề có tỷ lệ cao nhất.
Riêng với hoạt động xây dựng có bao thầu vật tư, thiết bị, nếu hợp đồng không tách riêng giá trị từng phần việc, tỷ lệ thuế tính trên doanh thu là 2%. Nếu nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần dịch vụ còn lại sau khi giao lại toàn bộ hạng mục có bao thầu vật tư cho nhà thầu phụ, tỷ lệ thuế áp dụng là 5%.
Dự thảo Thông tư nhấn mạnh yêu cầu xác định rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và cơ chế áp dụng cho từng loại hợp đồng, nhằm tránh phát sinh vướng mắc khi triển khai thực tiễn.
Bộ Tài chính khẳng định việc chuẩn hóa các quy định lần này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, bảo đảm minh bạch và tạo môi trường tuân thủ thuận lợi cho các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.